Los convenios fiscales firmados por los Emiratos
Lista de convenios fiscales
Los Emiratos Árabes Unidos han firmado varios convenios fiscales para evitar la doble imposición con los siguientes países:
Argelia, Alemania, Armenia, Austria, Azerbaiyán, Bélgica, Bielorrusia, Bosnia y Herzegovina, Bulgaria, Canadá, China, Chipre, Corea del Sur, Egipto, España, Estonia, Finlandia, Francia, Georgia, Hungría, Mauricio, India, Indonesia, Italia, Kazajistán, Letonia, Líbano, Lituania, Luxemburgo, Malasia, Malta, Marruecos, México, Mongolia, Montenegro, Mozambique, Nueva Zelanda, Pakistán, Panamá, Países Bajos, Filipinas, Polonia, Portugal, República Checa, Rumanía, Rusia, Serbia, Seychelles, Singapur, Eslovenia, Sudán, Sri Lanka, Siria, Tayikistán, Tailandia, Túnez, Turkmenistán, Turquía, Ucrania, Venezuela, Yemen.
Comprender un convenio fiscal
Un convenio fiscal internacional es un tratado que vincula a dos Estados en relación con la totalidad o parte de sus relaciones fiscales.
Los convenios fiscales internacionales permiten evitar que el contribuyente tribute dos veces debido a la aplicación simultánea de la legislación fiscal de los dos Estados contratantes.
Lo que establece un convenio fiscal
Personas y periodo afectados
- Las personas físicas - impuesto sobre la renta, impuestos sucesorios, etc. - y las personas jurídicas.
- Un período de aplicación, con efecto retroactivo cuando los ingresos correspondientes sean los de años anteriores a su fecha de entrada en vigor.
Organización del derecho a imponer
- La distribución del derecho a gravar.
- Las modalidades para evitar la doble imposición.
1. Concepto de residencia
El país de residencia fiscal del contribuyente, persona física, permite en principio conocer las normas tributarias aplicables. Los criterios se examinan por orden de prioridad.
Vivienda permanente
Primer criterio considerado para determinar el país de residencia fiscal del contribuyente.
Centro de intereses vitales
Vínculos personales y económicos del contribuyente.
Lugar de estancia habitual
También puede tenerse en cuenta el lugar donde el contribuyente reside habitualmente.
Nacionalidad
La nacionalidad puede eventualmente intervenir entre los criterios de determinación.
2. Distribución del derecho de imposición
Los convenios fiscales internacionales suelen establecer tres grandes modalidades de imposición según la categoría de ingresos.
Tributación exclusiva en el Estado de residencia
Por ejemplo, para determinadas ganancias de capital sobre valores mobiliarios, salvo excepciones.
Imposición exclusiva en el Estado de origen
Por ejemplo, para determinadas remuneraciones públicas, salvo excepciones.
Tributación no exclusiva en el Estado de origen
Por ejemplo, para los ingresos y las plusvalías inmobiliarias.
Métodos destinados a evitar la doble imposición
Método de exención
Exención total: no se tienen en cuenta los ingresos ya gravados.
Exención con progresividad: los ingresos ya gravados se tienen en cuenta para determinar el tipo impositivo aplicable a los demás ingresos.
Método de imputación
Imputación total: cálculo del impuesto sobre el importe total de los ingresos y, posteriormente, deducción del impuesto pagado en el otro Estado.
Imputación ordinaria: deducción del impuesto ya pagado, hasta el límite del impuesto del Estado de residencia correspondiente a los ingresos gravados en el extranjero, en forma de crédito fiscal.