¿Qué es la residencia fiscal?
La residencia fiscal designa el país en el que usted es residente fiscal, es decir, el país en el que está registrado para pagar el impuesto sobre la renta. Los criterios de residencia a efectos fiscales varían considerablemente de una jurisdicción a otra, y la «residencia» puede ser diferente para otros fines no fiscales. En este artículo le explicamos todos los elementos para ayudarle a determinar su domicilio fiscal.
El domicilio fiscal en los EAU
El Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos publicó recientemente una resolución del Consejo de Ministros en la que se detallan las directrices para determinar la residencia fiscal de las personas físicas y jurídicas en los EAU. Antes de esta resolución, no existía una definición legal de la residencia fiscal en los EAU. Este artículo pone de relieve el objetivo de la legislación:
especificar los requisitos y las condiciones para determinar la residencia fiscal de una persona en el marco del régimen fiscal de los EAU.
Sin embargo, para adaptarse al régimen fiscal internacional y a la dinámica de la economía mundial, los Emiratos redactaron esta legislación con el fin de mantenerse al día con el panorama fiscal en constante evolución del país. Esto es conforme con el nuevo régimen del impuesto sobre sociedades que los EAU prevén implementar a partir de junio de 2023.
Dubái no contaba anteriormente con una definición legal de «residencia fiscal». La residencia fiscal de las personas jurídicas se basaba en la constitución de la entidad durante un período mínimo de un año y en la presentación de determinadas pruebas documentales, según lo exigido por la FTA. La residencia fiscal de las personas físicas se determinaba principalmente en función del número de días pasados en los EAU -más de 183 días durante un período de 12 meses-, justificado mediante ciertos requisitos documentales.
Los criterios y el ámbito de aplicación de la residencia fiscal
Persona jurídica
En virtud de la resolución del Consejo de Ministros, una persona jurídica será considerada residente fiscal en los Emiratos en uno de los siguientes casos:
- Ha sido constituida, creada o reconocida de conformidad con la legislación vigente en los EAU, lo que no incluye una sucursal registrada por una persona jurídica extranjera en los EAU;
- Se considera residente fiscal de conformidad con la legislación fiscal vigente.
Persona física
Una persona física será considerada residente fiscal en los EAU cuando se cumpla una de las siguientes condiciones:
- El lugar de residencia habitual o principal de la persona física se encuentra en los EAU y el centro de sus intereses financieros y personales se encuentra en los EAU, o la persona física cumple las condiciones y los criterios determinados por una decisión del ministro;
- La persona ha estado físicamente presente en los EAU durante un período de 183 días o más en el transcurso de un período de 12 meses;
- La persona ha estado físicamente presente en los Emiratos Árabes Unidos durante un período de 90 días o más en el transcurso de un período de 12 meses y es ciudadana de los Emiratos Árabes Unidos, posee un permiso de residencia válido de los Emiratos Árabes Unidos o tiene la nacionalidad de un Estado miembro del Consejo de Cooperación del Golfo, y cumple uno de los siguientes criterios:
- Tener una residencia permanente en los EAU;
- Ejercer un empleo o una actividad en los EAU.
Una persona considerada residente fiscal en los EAU en virtud de las disposiciones descritas anteriormente puede solicitar a la Federal Tax Authority un certificado de residencia fiscal. Si la FTA considera que el solicitante cumple los requisitos establecidos, puede aprobar la solicitud y expedir el certificado de residencia fiscal.
Cualquier organismo gubernamental de los EAU será responsable de emitir aclaraciones y directrices para la aplicación de las disposiciones de la resolución. El ministro publicará una decisión en la que especificará la forma y el procedimiento para expedir certificados que determinen la residencia fiscal a efectos de los convenios para evitar la doble imposición.
Lo esencial de esta nueva ley es que define claramente los términos «persona física» y «persona jurídica» y amplía los criterios aplicables a una persona física. Esta legislación constituye un paso adelante hacia el establecimiento de definiciones más claras de la residencia fiscal de las personas jurídicas y de los individuos residentes en los EAU. Permite identificar la obligación tributaria de las entidades y facilita la aplicación de las disposiciones de los convenios para evitar la doble imposición.
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Nuestro equipo está formado por juristas y contables franceses que podrán ayudarle a determinar si cumple los requisitos para obtener la residencia fiscal en los Emiratos Árabes Unidos. Nuestro despacho, situado en Jumeirah Lake Tower, está abierto de lunes a jueves de 9:00 a 17:00.
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