Reforma fiscal internacional: ¿hacia un impuesto mundial sobre las sociedades y el fin de los paraísos fiscales?

Tras más de una década de negociaciones, 130 de los 139 países que habían iniciado las negociaciones firmaron la nueva reforma de la OCDE relativa a la armonización de la nueva convención fiscal mundial, el 10 de julio en Venecia. Estas 130 jurisdicciones representan por sí solas el 80 % del PIB. La idea que impulsa esta reforma tiende a hacer que las multinacionales paguen un impuesto de un importe calificado de «justo», independientemente del país donde operen.

Desde hace años, un debate anima a la OCDE: ¿qué normas fiscales internacionales deben imponerse a las empresas multinacionales?

El comienzo de este mes fue agitado. Los países miembros de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos, también llamada OCDE, acordaron la implementación total de un impuesto mínimo global. Este nuevo esquema de fiscalidad internacional establece un gravamen mínimo mundial del 15 % sobre las sociedades para disuadir a las grandes empresas del mundo de recurrir a paraísos fiscales con bajos tipos impositivos.

Tipos legales del impuesto de sociedades en los países de la OCDE

En efecto, en el sistema actual, el Gobierno estadounidense considera que está en desventaja con respecto a ciertas multinacionales estadounidenses.

¿Cómo y por qué?

Algunas multinacionales solo tienen su sede social en EE. UU. y desarrollan sus actividades reales en países donde tienen actividad y clientes. El resultado es que las multinacionales estadounidenses pagarían menos impuestos a su Gobierno y más a otros. Además, los beneficios en el extranjero de estas mismas empresas están mucho más gravados. De 2000 a 2018, las empresas estadounidenses obtuvieron la mitad de todos sus beneficios extranjeros en siete jurisdicciones con baja tributación: Bermudas, las Islas Caimán, Irlanda, Luxemburgo, los Países Bajos, Singapur y Suiza. Por eso, el nuevo acuerdo de la OCDE prevé establecer un impuesto mínimo global de al menos el 15 %, lo que tendría como consecuencia que las multinacionales que generan importantes beneficios en jurisdicciones con baja tributación paguen más impuestos. Todos los países del G20, como EE. UU., el Reino Unido, China y Francia, han apoyado la iniciativa. Pero algunos países han preferido mantener sus tipos impositivos, inferiores al 15 %. Por ejemplo, tenemos a Irlanda, con un tipo del impuesto de sociedades del 12,5 %, o a Estonia, que solo aplica un impuesto sobre los beneficios distribuidos de las sociedades. Estas nuevas normas cuestionan un sistema fiscal internacional centenario y defectuoso, no adaptado a la economía globalizada del siglo XXI. La secretaria del Tesoro estadounidense, Janet Yellen, declaró: "Hoy es un día histórico para la diplomacia económica".

Una reforma, dos pilares

El pilar 1 pretende redefinir el lugar donde las multinacionales pagan sus impuestos y el pilar 2 define el tipo impositivo mínimo.

• Pilar 1: este pilar concierne a las multinacionales y pretende hacer equitativa la distribución del pago de impuestos. El objetivo es reasignar los derechos de imposición al país de origen de la sociedad y no dejar que los países donde las empresas desarrollan sus actividades y obtienen sus beneficios tengan el control de los pagos de impuestos. Se especificó que las multinacionales que obtengan un beneficio superior a 100.000 millones de dólares tributarían en el país donde se genera el beneficio
• Pilar 2: este pilar concierne al impuesto mínimo mundial. El nuevo tipo impositivo mínimo de al menos el 15 % se aplicaría a las empresas cuya facturación supere el umbral de 750 millones de euros (889 millones de dólares). Fueron los países del G20 los que acordaron el 15 %, mientras que otros países intentan obtener tipos impositivos más elevados.

Se supone que este acuerdo histórico apoyará a los distintos Gobiernos que necesitan estos impuestos para revitalizar y reactivar sus economías, al tiempo que invierten en los servicios públicos, las infraestructuras y todas las medidas necesarias para la reconstrucción posterior a la COVID-19. Este acuerdo podría generar más de 150.000 millones de dólares en ingresos fiscales cada año. Se ha dado a entender que las empresas «en la fase inicial de su internacionalización» estarían exentas de este impuesto mínimo. Algunos sectores de actividad no estarían incluidos en estas nuevas leyes, que aún se encuentran en negociación. El ministro francés de Finanzas, Bruno Le Maire, lo describió como "el acuerdo fiscal internacional más importante alcanzado en un siglo" durante una conferencia de prensa. La secretaria del Tesoro estadounidense, Janet Yellen, se pronunció destacando la voluntad de EE. UU. de reducir su tipo del impuesto de sociedades, pese a la respuesta de otros países, que reducían aún más sus tipos a cambio. Las multinacionales tienden a establecerse allí donde los tipos impositivos son bajos, lo que representa una importante pérdida de ingresos para los Gobiernos, que compiten en una carrera a la baja de los tipos impositivos. En la Unión Europea, por ejemplo, el tipo medio pasó del 50 % en 1985 al 22 % actual. Este acuerdo se finaliza después de años de conversaciones y pone fin a la carrera por tener el tipo impositivo más bajo. El plan final y detallado está previsto para octubre de 2021. Este plan tiene como objetivo disuadir a las multinacionales de transferir sus beneficios a jurisdicciones con fiscalidad favorable, independientemente del país donde desarrollen sus actividades. La firma de este acuerdo histórico marca el comienzo de un «nuevo mundo». La voluntad detrás de este acuerdo es impedir que las empresas busquen tipos impositivos bajos y ventajosos. El objetivo es que paguen justamente su parte de impuestos, sin importar dónde desarrollen su actividad ni dónde se encuentre su sede social. El proceso de implementación podría ser largo y está previsto que entre en vigor en 2023. Cabe señalar que la última vez que se modificaron las normas de fiscalidad internacional fue en 1928.