Para combatir el fraude fiscal y proteger los sistemas tributarios, las administraciones fiscales han decidido unir sus fuerzas. El intercambio de información es el núcleo de esta cooperación.
El intercambio automático de información es un acuerdo entre países para compartir automáticamente información financiera. Esto significa que cada país acepta proporcionar a los demás países información sobre las cuentas bancarias de sus residentes. El objetivo del intercambio automático de información es ayudar a los gobiernos a perseguir a las personas que defraudan al fisco.
No fue hasta 2012 cuando aumentó el interés de los Estados por el intercambio automático de información. Estos intercambios corresponden a la comunicación sistemática, a intervalos definidos, de información sobre determinadas categorías de ingresos (dividendos, salarios, intereses, etc.) por parte del país de origen de los ingresos en el que reside el contribuyente.
¿Cómo funciona el intercambio automático de información bancaria?
El
intercambio automático de información bancaria es un proceso mediante el cual los bancos comparten con las autoridades fiscales información sobre las cuentas de sus clientes. Esto permite a las autoridades fiscales identificar a los contribuyentes que podrían defraudar al fisco al mantener cuentas bancarias no declaradas.
En el marco del intercambio automático de información bancaria, los bancos deben proporcionar a la autoridad fiscal competente información sobre el titular de la cuenta, como su nombre, dirección, fecha de nacimiento y saldo de la cuenta. A continuación, la autoridad fiscal utiliza esta información para identificar a los contribuyentes que no han declarado sus cuentas bancarias.
El intercambio automático de información bancaria es una herramienta importante en la lucha contra la evasión fiscal. Permite garantizar que todos los contribuyentes paguen la parte justa de sus impuestos.
Intercambio automático de información entre administraciones fiscales
El intercambio automático de información entre administraciones fiscales es un proceso mediante el cual una administración fiscal comparte con otra administración fiscal información sobre contribuyentes que podrían estar sujetos a impuestos en ambas jurisdicciones. El objetivo es la transparencia fiscal. El intercambio de información suele realizarse de forma bilateral, pero también existen acuerdos multilaterales. El acuerdo más común es el intercambio automático de información, que obliga a las instituciones financieras a proporcionar información a la administración fiscal del país de residencia del titular de la cuenta. Esta información incluye el nombre del titular de la cuenta, su dirección, su fecha de nacimiento y el saldo de la cuenta. Más de 100 países han firmado este acuerdo y más de 60 ya lo han implementado.
¿El intercambio automático de información de las cuentas financieras: la FATCA?
La Foreign Account Tax Compliance Act (FATCA) es una ley federal estadounidense que obliga a las personas estadounidenses con intereses financieros en cuentas extranjeras a declarar dichas cuentas ante el Internal Revenue Service (IRS). El objetivo de esta ley es combatir la evasión fiscal de las personas estadounidenses que tienen dinero en cuentas bancarias offshore.
En virtud de la FATCA, las instituciones financieras extranjeras (FFI) deben comunicar al IRS información sobre los titulares de cuentas estadounidenses. Esta información incluye el nombre, la dirección y el número de identificación fiscal (TIN) del titular de la cuenta. Además, las FFI deben declarar el saldo o el valor de la cuenta al final de cada año.
El IRS ha celebrado acuerdos con varios países para intercambiar automáticamente esta información. Estos acuerdos exigen que las FFI de los países participantes proporcionen a sus gobiernos información sobre las cuentas mantenidas por Estados Unidos, que posteriormente la comunican al IRS.
Un acuerdo marco multilateral
El intercambio automático de información está regulado por varios textos. A nivel internacional, es el artículo 6 de la Convención Multilateral sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal el que regula el intercambio automático de información financiera. Esta última fue firmada el 29/10/2019 en Berlín bajo el patrocinio de la OCDE y prevé el intercambio automático de información relativa a las cuentas financieras en materia fiscal.
También existe un intercambio automático entre Francia y Estados Unidos, nacido del acuerdo del 14/11/2013 en aplicación de la ley "
FATCA" (Foreign Account Tax Compliance Act), firmada en 2010, o "Ley relativa al cumplimiento de las obligaciones fiscales sobre las cuentas extranjeras", firmada en marzo de 2010.
Por último, a nivel comunitario, el intercambio de información bancaria se rige por el artículo 8 de la Directiva 2011/16/UE del Consejo, de 15/02/2011, que invalida la Directiva 77/799/CEE.
NB:
: la información compartida en este artículo es de carácter general. Para un análisis más profundo de su situación, le recomendamos que consulte a un abogado fiscalista en Francia.
