Impuesto: ¿cómo declarar los ingresos procedentes de Dubái cuando se mantiene el domicilio fiscal en Francia?

Si es residente fiscal en Francia, debe declarar sus ingresos de todas las fuentes, incluidos los procedentes de los Emiratos Árabes Unidos. Es posible que esté sujeto a una doble imposición, es decir, a la tributación de los ingresos en ambos países. Sin embargo, existen convenios fiscales entre los países que pueden reducir o eliminar esta práctica. Este es precisamente el caso del convenio fiscal internacional (CFI) firmado por Francia y los Emiratos Árabes Unidos, que prohíbe la doble imposición de los mismos ingresos ante la administración tributaria. Así, si una persona tiene su domicilio fiscal en Francia y percibe dividendos en los Emiratos, deberá realizar algunos trámites para optimizar fiscalmente sus ingresos. Antes que nada, conviene precisar que toda persona que tenga su domicilio en Francia (en el sentido del artículo 4B del Código General de Impuestos) está obligada a declarar en Francia la totalidad de sus ingresos mundiales. Esta declaración no significa necesariamente que la totalidad de los ingresos vaya a tributar en Francia. Los ingresos de fuente francesa imponibles en Francia no reciben el mismo tratamiento que los ingresos de fuente extranjera. Por tanto, una persona que desee optimizar fiscalmente sus ingresos dispone de varias opciones. Los dividendos, es decir, los ingresos mobiliarios derivados de una inversión en una empresa, también están sujetos a esta obligación de declaración. No obstante, según la naturaleza de los títulos poseídos y su forma de tenencia, su tratamiento por parte de las administraciones tributarias francesas difiere.

La tarifa plana para los dividendos

En la primera opción, una persona que perciba dividendos de Dubái y que, por tanto, desempeñe de hecho un papel pasivo (que participe muy poco en la sociedad) verá sus dividendos gravados al 30 % en Francia. Esto es lo que se denomina la retención a tanto alzado única (PFU). De conformidad con el CFI entre los Emiratos Árabes Unidos y Francia, los dividendos pagados a un residente de otro Estado tributan en ese otro Estado. No obstante, el Estado en el que se encuentra la entidad pagadora puede establecer una retención en origen. Dado que los Emiratos Árabes Unidos no gravan los dividendos, no se aplica ninguna retención en origen. Por tanto, Francia gravará por sí sola los dividendos al 30 %. El contribuyente con domicilio fiscal en Francia también puede optar por no acogerse al PFU y elegir la escala progresiva; para ello, deberá marcar la casilla 20P del formulario n.º 2042 (declaración de impuestos), en el que declara sus dividendos, para beneficiarse de la tributación progresiva. No obstante, cabe destacar que el PFU sigue siendo un régimen fiscal favorable para la mayoría de los contribuyentes. Los dividendos pagados por una sociedad deben declararse en el formulario n.º 2042, en la casilla 2DC, titulada «Ingresos procedentes de acciones y participaciones»; la cifra indicada debe ser bruta.

Aplicar el convenio internacional cuando se tienen ingresos activos

Un enfoque mucho más ventajoso consiste en ejercer un empleo real en los Emiratos mientras se mantiene el domicilio fiscal en Francia. Por ello, si una persona desarrolla una actividad profesional en Dubái, deberá presentar una declaración de ingresos francesa y emiratí en su país de residencia (salarios y dividendos pagados). Por tanto, debe poder demostrar que el contribuyente realiza desplazamientos regulares a los Emiratos para participar activamente en la actividad. A partir de entonces, la administración francesa estará obligada a tener en cuenta la totalidad de los ingresos mundiales de la persona física y a calcular el tipo efectivo de imposición (véase Residencia fiscal en Francia: ¿quién es considerado residente fiscal?). Después, el tipo efectivo de imposición se aplicará únicamente a los ingresos de fuente francesa. Así, tomemos el ejemplo de una persona con domicilio fiscal en Francia que trabaja en Dubái. Supongamos que esta persona gana 25 000 euros al año en Francia y percibe 60 000 euros de salario anual fuera de Francia. El cálculo del tipo efectivo de imposición se realizará sobre 85 000 euros (ingresos franceses + ingresos emiratíes). Posteriormente, el tipo efectivo se aplicará únicamente a los ingresos de fuente francesa (25 000 euros), y no a los 60 000 euros de fuente emiratí, para respetar el CFI entre Francia y los Emiratos Árabes Unidos. Los impuestos se pagarán en Francia. El procedimiento resulta de una combinación de las declaraciones de ingresos n.º 2042, 2042 C y 2047, que permiten dejar de aplicar el derecho interno y poner de relieve determinadas disposiciones del convenio fiscal internacional firmado entre Francia y los Emiratos Árabes Unidos el 19 de julio de 1989. Por tanto, si percibe la mayoría de sus salarios o dividendos procedentes de los Emiratos mientras es residente fiscal francés, esta opción puede ser una muy buena forma de optimizar fiscalmente sus ingresos.

Mantenga su residencia fiscal en Francia

Por consiguiente, constituir una sociedad en los Emiratos Árabes Unidos representa una verdadera oportunidad para las personas que deseen desarrollar una actividad internacional. En efecto, el Estado francés no podrá gravar excesivamente la actividad profesional de un francés que desarrolle una actividad en Dubái, en los Emiratos Árabes Unidos.