La optimización fiscal es una de las principales preocupaciones de los directivos de empresas con actividades internacionales. Pero ¿qué estrategias y estructuras fiscales conviene adoptar para limitar la carga tributaria?
En primer lugar, si una persona jurídica tiene su domicilio fiscal en Francia y percibe beneficios en los Emiratos, deberá realizar ciertos trámites para optimizar sus ingresos. Tenga en cuenta también que toda persona jurídica domiciliada fiscalmente en Francia está obligada a declarar en Francia la totalidad de sus ingresos mundiales, ya que el domicilio de la persona jurídica se fija en función de su sede social.
Tomemos el ejemplo de una empresa cuya sede social está situada en Francia: deberá declarar los ingresos de todas las fuentes, incluidos, por ejemplo, los procedentes de los Emiratos Árabes Unidos.
El beneficio de una empresa corresponde al importe de los ingresos imponibles que excede el de los gastos deducibles. Esto significa que la actividad es sostenible y que la empresa tributará sobre su resultado.
El requisito previo: establecer una sustancia económica para su filial en Dubái
En derecho fiscal, la sustancia económica se refiere a la presencia de actividades económicas reales y significativas en un país donde una empresa está registrada. Esto puede incluir empleados, activos, ingresos y gastos relacionados con la empresa.
Para crear sustancia económica, una empresa puede establecer actividades comerciales reales en un país, como la venta de productos o servicios, la contratación de personal local, la adquisición de activos y la inversión en proyectos locales.
Además, en el convenio fiscal internacional firmado entre Francia y los Emiratos Árabes Unidos, aunque la noción de sustancia económica no se menciona expresamente en dicho convenio, se exige el establecimiento de un establecimiento permanente autónomo (véase el artículo sobre la instalación fija de negocios).
A continuación, existen dos métodos posibles para optimizar fiscalmente los beneficios de su empresa.
1- La optimización sociedad matriz - filial
En Francia, cada empresa está sujeta al impuesto sobre sociedades. Sin embargo, una forma de optimizar fiscalmente el patrimonio de su empresa consiste en establecer una estructura financiera. En efecto, el régimen «matriz-filial» parece ser una buena opción para las empresas domiciliadas fiscalmente en Francia, pero que tienen una explotación en los Emiratos Árabes Unidos, por ejemplo. El régimen «matriz-filial» en derecho fiscal es un régimen tributario que permite a una empresa (la «matriz») no tributar por los dividendos que recibe de su filial (sociedad participada en al menos un 5 %). Esto permite a las empresas no pagar dos veces el impuesto sobre los beneficios (impuesto sobre sociedades). Para ello, deben cumplirse varias condiciones:
- La filial debe ser propiedad de la sociedad matriz en al menos un 5 %;
- La filial debe estar sujeta al impuesto sobre sociedades;
- La filial debe estar establecida en la Unión Europea o en un Estado que haya celebrado un convenio fiscal con Francia (como es el caso de los Emiratos Árabes Unidos);
- No debe existir participación cruzada entre las empresas (es decir, las empresas no deben poseer participaciones mutuamente);
Así, si una sociedad matriz está en Francia, puede poseer una sociedad filial en el extranjero, como en los Emiratos Árabes Unidos. Este procedimiento permitirá que la sociedad matriz residente fiscalmente en Francia no pague impuestos sobre los dividendos que obtenga de la filial. Los beneficios obtenidos por la filial (que, en principio, están sujetos al impuesto sobre sociedades en el país extranjero, salvo en los Emiratos, donde todavía no existe dicho impuesto) se transferirán posteriormente en forma de dividendos a la sociedad matriz. Estos dividendos solo tributarán al 5 % en concepto de cuota parte de gastos y cargas (artículos 145 y 216 del CGI).
Esta exención se aplica en la declaración fiscal 2058-A de la sociedad matriz.
2- El régimen de consolidación fiscal
El régimen de consolidación fiscal es un sistema tributario que permite a dos o más empresas presentar una declaración fiscal conjunta para las sociedades miembros de su grupo. Esto significa que, a efectos fiscales, no se consideran entidades distintas ante el Estado, sino un único contribuyente.
Los beneficios y las pérdidas de cada empresa se consolidan (mediante asientos contables precisos) para determinar el importe total adeudado en concepto de impuesto sobre sociedades. Este régimen se utiliza a menudo para reducir los costes fiscales de las empresas, minimizando la doble imposición y optimizando las deducciones fiscales. El capital de la sociedad integrada debe estar en manos de la sociedad matriz, directa (por los mismos accionistas) o indirectamente (por una sociedad perteneciente a los mismos accionistas), en un mínimo del 95 %.
Además, las cesiones de activos fijos (las cesiones de los bienes que posee la empresa) dentro del grupo están exentas del impuesto sobre sociedades (se mantiene la tributación de las cesiones de participaciones, en un 12 %, en concepto de cuotas partes de gastos y cargas).
Al igual que en el caso de las sociedades matrices y filiales, las distribuciones de dividendos de sociedades integradas dentro del grupo están exentas del impuesto sobre sociedades, aunque se aplica una cuota parte de gastos y cargas del 1 %.
Considere sus ventajas fiscales
Es posible establecer un sistema de optimización fiscal para una empresa siguiendo estos dos enfoques. No obstante, para poder aplicar un sistema de este tipo, es necesario que exista una sustancia económica real y efectiva. De lo contrario, podría considerarse que existe abuso de derecho.
