Exenciones de las ganancias patrimoniales inmobiliarias para los no residentes franceses

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Exonérations des plus-values immobilières pour les non-résidents français

Exenciones de las plusvalías inmobiliarias para los no residentes franceses

Si no es residente fiscal y está considerando vender un bien inmueble situado en Francia, podría preguntarse en qué circunstancias podría beneficiarse de una exención del impuesto sobre la plusvalía.

¿Qué es un residente fiscal francés?

Un residente fiscal francés, según el artículo 4B del Código General de Impuestos (CGI), es una persona que cumple una de las siguientes condiciones:
  • tiene su domicilio fiscal en Francia, es decir, reside allí habitualmente. Si reside habitualmente y de forma permanente en Francia con su cónyuge (o pareja de PACS) y, eventualmente, sus hijos, entonces su hogar se encuentra en Francia. En ausencia de un hogar, su lugar de residencia principal se determina en función de su presencia efectiva en Francia.
  • ejerce allí su actividad profesional principal: Si dedica la mayor parte del tiempo efectivo a una actividad profesional en Francia, entonces esta actividad se considera su actividad principal en Francia.
  • o tiene allí el centro de sus intereses económicos: Si los ingresos procedentes de fuentes francesas superan a los procedentes de fuentes extranjeras, esto indica que el centro de los intereses económicos de esa persona se encuentra en Francia.
En otras palabras, si una persona cumple una de estas condiciones, se considera residente fiscal en Francia y está sujeta al impuesto francés sobre la renta por el conjunto de sus ingresos mundiales.
 En lo que respecta a la venta de una residencia, existen dos casos:
- una antigua residencia principal;
- un inmueble que no era una residencia principal.

Condiciones para la exención total del impuesto sobre la plusvalía al vender una antigua residencia principal

Si está pensando en vender una antigua residencia principal, es importante comprender las condiciones que le permiten beneficiarse de una exención total del impuesto sobre la plusvalía, incluidos el impuesto sobre la renta y las contribuciones sociales. En primer lugar, para poder acogerse a esta exención, el inmueble debe haber sido su residencia principal en la fecha en que trasladó su domicilio fiscal fuera de Francia. Esto significa que el inmueble debía ser el lugar donde residía habitualmente y de forma permanente. Además, debe poseer directamente el inmueble o poseerlo a través de una sociedad de personas para poder acogerse a esta exención. También es importante que su país de residencia fiscal actual haya firmado con Francia un convenio de asistencia administrativa destinado a luchar contra el fraude fiscal. La transmisión del inmueble debe realizarse, a más tardar, el 31 de diciembre del año siguiente al del traslado de su domicilio fiscal fuera de Francia. También es importante señalar que el inmueble no debe haber sido alquilado ni cedido en préstamo (a título gratuito) desde su expatriación. Por último, es fundamental no haber disfrutado ya de la exención de 150.000 € de la plusvalía por la transmisión de un inmueble después de su expatriación para poder acogerse a esta exención total del impuesto sobre la plusvalía.

Condiciones para la exención parcial del impuesto sobre la plusvalía al vender un inmueble que no es la residencia principal

Cuando se plantea vender un inmueble que no era su residencia principal en el momento de su expatriación, es esencial comprender las condiciones que pueden permitirle beneficiarse de una exención parcial del impuesto sobre la plusvalía. Estará exento hasta un importe de 150 000 €. Para poder acogerse a esta exención, deben cumplirse varios criterios. En primer lugar, la transmisión del inmueble debe realizarse, como muy tarde, el 31 de diciembre del décimo año siguiente al del traslado de su domicilio fiscal fuera de Francia. No obstante, este requisito temporal puede no aplicarse si ha tenido la libre disposición del inmueble desde el 1 de enero del año anterior al de la transmisión. Además, debe ser ciudadano de un Estado del EEE (Unión Europea, Noruega, Islandia y Liechtenstein) y haber tenido su domicilio fiscal en Francia de forma continua durante al menos dos años en algún momento anterior a la transmisión. También es importante señalar que debe ser titular directo del inmueble, es decir, sin pasar por una sociedad. Además, no debe haber disfrutado ya de la exención de la plusvalía al transmitir su antigua residencia principal. Esta exención está limitada a una residencia por contribuyente y a 150 000 € de plusvalía neta imponible desde el 1 de enero de 2014 (es decir, 300 000 € para un inmueble propiedad de una pareja a partes iguales).
Si es usted un no residente fiscal que está considerando vender un inmueble en Francia, es crucial comprender las condiciones de exención del impuesto sobre la plusvalía que podrían aplicarse a su situación. Tanto si el inmueble fue su antigua residencia principal como si no, se aplican distintas normas para determinar el importe de la exención. Al cumplir los criterios específicos establecidos por la legislación fiscal francesa, puede optimizar sus obligaciones fiscales al vender su propiedad. Se recomienda consultar a un asesor fiscal o a un profesional especializado para obtener asesoramiento personalizado sobre su situación particular.

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