¿Qué es la doble imposición en fiscalidad internacional?
La doble imposición jurídica internacional es la aplicación de dos impuestos distintos sobre los mismos ingresos, beneficios o ganancias. Este término se utiliza cuando unos mismos ingresos están sujetos a dos o más impuestos de la misma naturaleza.
Por tanto, estos mismos ingresos tributan en dos o más países diferentes.
Esto supone una carga fiscal adicional para el contribuyente.
Existen dos tipos de doble imposición:
- Doble imposición a escala nacional: también puede producirse dentro de un mismo Estado, si dos o más autoridades fiscales aplican el mismo impuesto sobre los mismos ingresos;
- Doble imposición a escala internacional: en este caso, dos soberanías fiscales gravan al contribuyente por los mismos ingresos.
Dado que cada Estado es soberano, tiene libertad para gravar la totalidad o parte de los ingresos y beneficios de sus residentes fiscales. En el caso de Francia, el artículo 4A del CGI establece claramente que los residentes fiscales franceses deben declarar a efectos del impuesto sobre la renta la totalidad de sus ingresos mundiales (generados en Francia y en el extranjero). Por eso surgen problemas de doble imposición.
¿Está sujeto a un convenio fiscal bilateral?
Los convenios fiscales se aplican a las personas que realizan operaciones internacionales (operaciones en al menos dos países) y que, por tanto, podrían tributar por los mismos ingresos en dos o más países diferentes.
Por tanto, un convenio fiscal para evitar la doble imposición es un acuerdo celebrado entre dos o más países para resolver los problemas relacionados con la fiscalidad de los contribuyentes. Este acuerdo se plasma en un documento que formaliza el acuerdo bilateral entre dos países. En él se recogen todas las normas fiscales aplicables a un contribuyente residente en un país que percibe ingresos en otro país.
Numerosos países han celebrado convenios fiscales con otros países para evitar la doble imposición de los ingresos y promover el comercio y las inversiones internacionales. Si es residente de uno de estos países, puede beneficiarse de las disposiciones de un convenio fiscal.
No obstante, es importante comprobar los requisitos específicos de cada convenio antes de acogerse a él.
¿Cuáles son los procedimientos para evitar la doble imposición?
Una forma de evitar la doble imposición es aprovechar los convenios fiscales celebrados entre los países. Estos convenios suelen eximir a los residentes de un país del impuesto sobre los ingresos obtenidos en otro país. Los procedimientos de prevención más habituales consisten en solicitar un crédito fiscal extranjero o deducir los impuestos extranjeros pagados de la renta imponible total.
¿Cómo saber si se es residente fiscal francés?
El concepto de residente fiscal varía de un país a otro y es totalmente independiente de la nacionalidad de la persona. Por eso, el primer paso consiste en determinar dónde se encuentra su residencia fiscal para poder establecer el régimen tributario aplicable.
En nuestro caso, nos interesa la residencia fiscal francesa.
Según el
artículo 4B del Código General de Impuestos (CGI) francés, se considera que tienen su domicilio fiscal en Francia, a efectos del
artículo 4A:
- Las personas que tienen su hogar principal o su lugar de residencia principal en Francia (es decir, que residen allí más de seis meses al año);
- Las personas que ejercen una actividad profesional en territorio francés, ya sean asalariadas o no, salvo que puedan demostrar que dicha actividad se ejerce con carácter accesorio;
- Las personas cuyo centro de intereses económicos se encuentra en Francia.
- También se incluyen los funcionarios del Estado, de las entidades territoriales y de la función pública hospitalaria que ejercen sus funciones en otro país distinto de Francia y que no están sujetos en dicho país a un impuesto personal sobre la totalidad de sus ingresos.
Tanto si tiene nacionalidad francesa como si no, si cumple una de las condiciones anteriores, las autoridades fiscales francesas consideran que su domicilio fiscal está en Francia y no podrá evitar el pago de impuestos.
Países que han celebrado convenios de doble imposición con Francia
Varios países han firmado convenios fiscales, o
acuerdos con Francia, para evitar la doble imposición. Esto significa que los impuestos pagados en un país pueden compensarse con los impuestos adeudados en otro. Estos acuerdos son beneficiosos para las empresas y los particulares que suelen tener ingresos o activos en varios países.
Francia ha celebrado más de 120 convenios fiscales con países como los Emiratos Árabes Unidos, Luxemburgo, Sudáfrica, Dinamarca, Brasil, EE. UU., Hong Kong, etc. También existen convenios bilaterales para trabajadores transfronterizos, como el convenio franco-alemán. Esta es la lista de países con los que Francia ha firmado convenios fiscales internacionales para evitar la doble imposición:
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NOTA:
la información compartida en este artículo es de carácter general. Para un análisis más detallado de su situación, le recomendamos consultar a un abogado fiscalista en Francia.
