¿Qué es un convenio fiscal internacional?
Un convenio fiscal entre dos países es un tratado bilateral formal cuyo objetivo es evitar que las personas y las empresas tributen dos o más veces por los mismos ingresos, bienes o beneficios.
Asimismo, un convenio fiscal puede tener por objeto el intercambio de información entre los Estados firmantes, al permitir que la administración tributaria de un Estado acceda a información sobre un contribuyente en el otro Estado.
¿Cómo beneficiarse del convenio fiscal para evitar la doble imposición entre Francia y Hong Kong?
El acuerdo entre el Gobierno de la República Francesa y el Gobierno de la Región Administrativa Especial de Hong Kong de la República Popular China para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la renta y el patrimonio, así como para prevenir la evasión y el fraude fiscales, se firmó en 2010.
Este
convenio era muy esperado por las personas físicas y jurídicas que operan en Francia y Hong Kong.
Personas a las que se aplica
El
convenio fiscal entre Francia y Hong Kong se aplica a las personas residentes en Francia y/o Hong Kong.
Sin embargo, el protocolo establece que un residente fiscal de uno de los países no podrá beneficiarse del convenio si ejerce sus actividades en una zona franca o si disfruta de un régimen fiscal extraterritorial (offshore).
Pero si el residente fiscal disfruta de un régimen tributario que lo hace imponible únicamente sobre los ingresos cuya fuente se encuentre en ese país, entonces podrá beneficiarse del convenio.
Determinación de la residencia fiscal
Es necesario diferenciar la residencia fiscal de las personas físicas y de las personas jurídicas. Si surge un conflicto de residencia, las reglas serán diferentes.
Para obtener más información sobre la definición de residencia fiscal según la legislación francesa, hay que consultar los artículos 4 A y 4 B del Código General de Impuestos.
En el caso de las personas físicas, un conflicto de residencia podría resolverse aplicando los criterios establecidos por el convenio:
- La vivienda permanente (más de 183 días);
- El centro de intereses vitales;
- El lugar de residencia habitual;
- La nacionalidad en el caso de Francia o el derecho de residencia en el caso de Hong Kong, etc.
- Personas jurídicas
Se considera que una persona jurídica es residente fiscal del país en el que se encuentra su sede de dirección efectiva.
Métodos para evitar la doble imposición
Existen dos métodos para evitar la doble imposición y que un ingreso tribute por segunda vez en el Estado de residencia del contribuyente.
- El método de exención:
- La exención total permite no tener en cuenta los ingresos que ya han tributado;
- La exención con progresividad: se tienen en cuenta los ingresos que ya han tributado para determinar el tipo impositivo que se aplicará a los demás ingresos.
- El método de imputación:
- La imputación total consiste en calcular el impuesto sobre el importe total de los ingresos sujetos a tributación, independientemente de su fuente, y deducir el impuesto pagado en el otro Estado;
- La imputación ordinaria consiste en deducir el impuesto ya pagado, dentro del límite del impuesto del Estado de residencia correspondiente a los ingresos gravados en el extranjero (aplicación de un crédito fiscal).
Los convenios fiscales: un mecanismo para combatir la evasión y el fraude fiscales
La lucha contra la evasión y el fraude fiscales es una de las principales prioridades de cada Estado y de organizaciones internacionales como la OCDE. Desde 2008 se han establecido medidas para aumentar la cooperación administrativa y limitar así todas las estrategias de optimización fiscal de las personas físicas y jurídicas.
Definición
En términos sencillos, la evasión fiscal puede resumirse como el conjunto de estrategias aplicadas por el contribuyente, ya sea una persona física o una empresa, con el objetivo de reducir el importe de los impuestos que está legalmente obligado a pagar. Por ejemplo, se puede transferir el patrimonio a otro país donde el régimen fiscal sea más favorable. En este punto, la evasión fiscal aparece como un concepto impreciso, situado en la frontera entre el fraude y la optimización fiscal.
Función de los convenios internacionales
Los convenios fiscales tienen como objetivo evitar la posible doble imposición derivada del solapamiento de las jurisdicciones tributarias, así como la evasión fiscal. Un convenio determinará, para cada tipo de ingreso, a qué Estado se atribuye el derecho de imposición.
Facilita la coordinación entre Francia y las demás autoridades tributarias internacionales mediante la aplicación de sus respectivas leyes fiscales (con las que Francia ha firmado un convenio, es decir, alrededor de un centenar de países y territorios).
Asimismo, cada convenio fiscal incorpora el concepto de intercambio de información, lo que autoriza las comunicaciones entre los países, incluida la información bancaria.
También cabe señalar que las solicitudes de información deben estar justificadas por las autoridades tributarias para evitar cualquier abuso.
NB:
: la información compartida en este artículo es de carácter general. Para un análisis más detallado de su situación, le recomendamos consultar a un abogado fiscalista en Francia.
