Impacto del impuesto corporativo en las empresas: ¿cuáles son los tipos impositivos?
Uno de los elementos clave del impuesto corporativo reside en la variación de los tipos impositivos, un aspecto esencial que debe tenerse en cuenta. Cabe señalar que en los Emiratos Árabes Unidos existen dos categorías de contribuyentes: las personas físicas y las entidades jurídicas. Los tipos impositivos para estas dos categorías se detallan a continuación:- 0 % para los ingresos imponibles de hasta 375 000 AED.
- 9 % para los ingresos imponibles superiores a 375 000 AED.
Desglose de los contribuyentes y de la base imponible
Podemos enumerar 3 tipos de perfiles sujetos al impuesto sobre sociedades: -Las entidades legales registradas en los Emiratos, incluidas las de zonas francas, sujetas a una tributación global de sus ingresos. -Las entidades legales extranjeras gestionadas y controladas efectivamente desde los Emiratos, según el concepto de Place Of Effective Management - POEM, sujetas a una tributación global de sus ingresos. -Las personas físicas que ejercen una actividad comercial en los Emiratos, gravadas sobre sus ingresos mundiales relacionados con dicha actividad.Beneficiarios de la exención del impuesto sobre sociedades
Al igual que existen perfiles sujetos al impuesto sobre sociedades, también hay 4 categorías que pueden beneficiarse de una exención del impuesto sobre sociedades:- Las entidades gubernamentales y aquellas bajo su control.
- Las personas físicas que participan en sectores como la extracción de recursos y las actividades relacionadas con recursos naturales no extractivos.
- Los fondos de inversión y las organizaciones de utilidad pública que cumplen los criterios de elegibilidad.
- Los fondos de pensiones y los programas de seguridad social regulados por las autoridades competentes.
Además, existe un alivio fiscal para las empresas cuyos ingresos no superen los 3 millones de AED durante cada ejercicio fiscal. El artículo 21 de la ley del impuesto sobre sociedades de los Emiratos Árabes Unidos aborda la reducción fiscal para las pequeñas empresas.
Impuestos en el corazón de las zonas francas: principales puntos que deben conocerse
El impuesto corporativo afecta principalmente a las empresas de tipo Mainland y a las empresas establecidas en zonas francas (algunas zonas francas pueden beneficiarse de exenciones bajo ciertas condiciones).
- Mantener una presencia significativa en los Emiratos Árabes Unidos.
- Determinar los «ingresos admisibles».
- Abstenerse de elegir los tipos ordinarios del impuesto sobre sociedades.
- Respetar el principio de plena competencia y disponer de justificantes de las transacciones financieras.
Actividades admisibles para las sociedades de zonas francas
Para las zonas francas que podrían beneficiarse de una exención, la primera condición es tener sustancia económica en los Emiratos y desarrollar las siguientes actividades: (a) Fabricación de bienes o materiales. (b) Procesamiento de bienes o materiales. (c) Tenencia de acciones y otros valores mobiliarios. (d) Propiedad, gestión y explotación de buques. (e) Servicios de reaseguro. (f) Servicios de gestión de fondos y de utilidad pública. (g) Servicios de gestión patrimonial y de inversiones. (h) Servicios de sede central para partes vinculadas. (i) Servicios de tesorería y financiación para partes vinculadas. (j) Financiación y arrendamiento de aeronaves, incluidos los motores y los componentes reutilizables. (k) Distribución de bienes o materiales en una zona designada a un cliente que revende dichos bienes o materiales, o partes de estos, o los procesa o modifica con fines de venta o reventa. (l) Servicios logísticos.Ingresos exentos del impuesto sobre sociedades
Existen tipos de ingresos y gastos relacionados con ellos que no se incluyen en el cálculo de los ingresos imponibles. Son los siguientes:- Dividendos o distribuciones de beneficios procedentes de sociedades residentes en los Emiratos.
- Dividendos o distribuciones de beneficios procedentes de participaciones en sociedades extranjeras, con exención de participaciones.
- Cualquier otro ingreso derivado de participaciones.
- Ingresos generados por un establecimiento permanente en el extranjero, para evitar la doble imposición.
- Ingresos procedentes de la explotación de aeronaves o buques por no residentes en el marco del transporte internacional.
Gastos no deducibles: un obstáculo para los beneficios
Tras la preparación del informe de auditoría, corresponde a la Asamblea General de socios tomar el relevo.
Una asamblea general es una reunión formal que reúne a los miembros de una organización para debatir, tomar decisiones y votar sobre cuestiones importantes. Es un mecanismo clave de gobernanza que permite a los miembros participar en la toma de decisiones cruciales para la entidad.
Pagos a personas vinculadas: directrices y limitaciones
Los pagos efectuados a personas vinculadas están permitidos, pero deben respetar directrices específicas. Existen tres categorías de pagos:- Pagos a propietarios: Un pago o beneficio otorgado por una entidad a una persona vinculada con ella solo puede deducirse si equivale al valor de mercado y está relacionado exclusivamente con la actividad de la entidad.
- Directores/ejecutivos: El principio de plena competencia, así como las normas y los documentos relativos a los precios de transferencia, se aplican para determinar el valor justo del servicio.
- Parte vinculada de un propietario, administrador o directivo: En este caso, cualquier pago excesivo que no corresponda al valor de mercado no puede contabilizarse como gasto deducible.
Lucha contra los abusos fiscales: normas vigentes
La legislación ha introducido disposiciones generales con el objetivo de prevenir los abusos fiscales y desalentar los intentos de evasión fiscal.
Estas directrices se aplican a las transacciones o acuerdos celebrados sin una justificación comercial válida, únicamente con el propósito de aprovechar las ventajas fiscales. Se tienen en cuenta varios criterios para evaluar si una transacción o acuerdo fue diseñado con el objetivo de beneficiarse de estos incentivos fiscales. Las medidas de la regla general antiabuso (GAAR) se aplican para supervisar dichas operaciones.
