Actualización importante
El 2 de octubre de 2024, el Gobierno de los Emiratos Árabes Unidos introdujo cambios importantes en la normativa sobre sustancia económica (ESR) mediante la Decisión del Consejo de Ministros n.º 98 de 2024.
El impacto de estos cambios se aplica a los períodos contables que terminan antes del 31 de diciembre de 2022 o en esa fecha.
Las empresas cuyos períodos contables comiencen el 1 de enero de 2023 o después ya no están obligadas a presentar una notificación ni un informe sobre sustancia económica en los Emiratos.
Publicada en el Boletín Oficial el 16 de septiembre de 2024, la Decisión del Consejo de Ministros n.º 98 de 2024 modifica la Resolución del Consejo de Ministros n.º 57 de 2020 relativa a los requisitos de sustancia económica, añadiendo un artículo (2) B para limitar su aplicación general a los ejercicios fiscales comprendidos entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2022.
No obstante, para beneficiarse de las ventajas de los convenios fiscales, las sociedades deberán seguir demostrando que disponen de una sustancia adecuada en los Emiratos y deberán indicarlo en su declaración del impuesto sobre sociedades, presentada a través de EmaraTax.
¿Qué significa esto para su empresa?
Fin de las obligaciones ESR después de 2022
Si anteriormente estaba obligado a cumplir con la normativa sobre sustancia económica, ya no está obligado a cumplir estos requisitos para los ejercicios fiscales que finalicen después del 31 de diciembre de 2022.
Multas correspondientes
Se cancelarán las multas impuestas en virtud de la Decisión del Gabinete n.º 57 para los ejercicios contables que finalicen después del 31 de diciembre de 2022. Se reembolsará cualquier multa ya pagada en relación con un ejercicio finalizado después de esa fecha.
Comprender el antiguo marco ESR
Los Emiratos han establecido una normativa sobre la sustancia económica, al igual que otras jurisdicciones consideradas «de fiscalidad privilegiada», como las BVI, Seychelles, Bahamas o Jersey. Esta normativa era aplicable desde 2020.
Para los ejercicios fiscales comprendidos entre el 1 de enero de 2019 y el 31 de diciembre de 2022, una sociedad afectada debía comprobar si estaba incluida en el ámbito de aplicación de la ley ESR y si disponía de una sustancia adecuada en los Emiratos.
¿Quiénes estaban implicados?
Una empresa de los Emiratos cuyos ingresos procedieran de uno o varios de los siguientes sectores debía determinar si disponía de una «sustancia adecuada» en los Emiratos:
Banca, seguros, gestión de fondos, financiación y arrendamiento, sociedad de cartera de participaciones pura, transporte marítimo, sede central, tenencia de propiedad intelectual, distribución y centro de servicios.
Relaciones con una sociedad del mismo grupo
La definición de «Distribution and Service Centre Business» incluía, entre otras cosas, la compra a una Foreign Connected Person de componentes, materiales o mercancías destinados a la reventa, así como la prestación de servicios a Foreign Connected Persons.
Una Connected Person es una entidad que forma parte del mismo grupo que el Licensee o Exempted Licensee. Un «Group» corresponde a dos entidades o más vinculadas por la propiedad o el control de tal manera que deben preparar cuentas consolidadas.
En la práctica, si una sociedad en los Emiratos facturaba servicios o mercancías a una sociedad del mismo grupo, podía quedar comprendida en el ámbito de la normativa ESR.
¿Qué es una sustancia adecuada?
Una sociedad afectada debía estar dirigida y gestionada en los Emiratos. Esto podía significar, en particular, contar con un gerente residente en los Emiratos y/o celebrar las actas de la Junta General o del Consejo de Administración en los Emiratos.
También debía disponer de un número adecuado de empleados cualificados, presencia física y gastos proporcionales al nivel de actividad desarrollado en los Emiratos.
Las 3 etapas de la normativa ESR
Paso 1 — Identificar si la empresa estaba afectada
Identificar si la actividad de la empresa se incluía en alguno de los sectores contemplados por la normativa ESR.
Este primer paso permitía saber si era necesario cumplimentar la notificación ESR, normalmente antes del 30/06 de cada año. Si una empresa no entraba en el ámbito de aplicación de la ley ESR, no era necesario cumplimentar la notificación.
Paso 2 — Verificar la sustancia en los Emiratos Árabes Unidos
Si la sociedad no contaba con una sustancia adecuada, era necesario establecer una presencia coherente con la actividad generadora de ingresos.
Esto podía implicar, entre otras cosas: alquilar una oficina en los Emiratos, contratar personal localmente, contar con un gerente y/o empleados residentes, celebrar y archivar las actas de las juntas generales en los Emiratos con la presencia de los socios y gerentes el día de su celebración, y tener gastos coherentes con la actividad.
Paso 3 - Comunicar el informe
Antes del 31/12 de cada año, era obligatorio enviar un informe al Ministry of Finance (MOF) de los Emiratos, indicando la sustancia económica establecida para la sociedad o la subcontratación utilizada para cumplir con los requisitos.
Este informe podía comunicarse a una administración tributaria extranjera previa solicitud. Se comunicaba sistemáticamente si no se cumplía con la sustancia económica en los Emiratos.
Sanciones y soluciones
Hasta AED 50 000
En caso de incumplimiento, el primer año podía aplicarse una multa de hasta AED 50 000.
Hasta AED 300 000
Al año siguiente, la multa podía alcanzar los AED 300 000. Las autoridades también podían transmitir el informe a las administraciones tributarias extranjeras pertinentes.
Redomiciliación posible
Cuando una sociedad situada en otra jurisdicción no podía establecer una sustancia suficiente (BVI, Seychelles, Bahamas, Jersey, etc.), era posible considerar una re-domiciliación a los Emiratos.
Esta solución permitía garantizar la continuidad de la sociedad —contratos firmados, cuentas bancarias, etc.—, al tiempo que le permitía justificar una sustancia en los Emiratos.
Cómo recibir asistencia sobre la ESR
Para nuestros clientes, realizamos un estudio preliminar gratuito. Si su caso es sencillo, le indicaremos si su empresa está o no sujeta a esta ley.
En los casos más complicados, si desea recurrir a la asistencia de un agente fiscal, los costes son los siguientes:
- Validar si su empresa está sujeta o no a esta normativa: AED 1500.
- Rellenar la notificación por usted: AED 1000.
- Redacción del informe sobre la sustancia económica: presupuesto según la complejidad de su empresa.