Comprender el régimen FSIE en Hong Kong
El régimen de Foreign-Sourced Income Exemption (FSIE) de Hong Kong está vigente desde el 1 de enero de 2023. Modifica el tratamiento de determinados ingresos de fuente extranjera para los grupos de empresas multinacionales (MNE), con el objetivo de alinear Hong Kong con las normas fiscales internacionales y, al mismo tiempo, mantener un entorno competitivo.
Ingresos cubiertos y sujetos a impuestos
El régimen se aplica a los ingresos de fuente extranjera recibidos en Hong Kong por un miembro de una empresa multinacional (EMN), es decir, un grupo que comprende al menos una entidad o un establecimiento permanente situado fuera de la jurisdicción de la sociedad matriz.
Dividendos
Ingresos provenientes de inversiones en acciones.
Intereses
Ingresos procedentes de préstamos.
Ingresos de propiedad intelectual
Ingresos procedentes del uso de la propiedad intelectual.
Valores positivos
Beneficios obtenidos de la cesión de activos.
Se considera que una renta de fuente extranjera es «recibida en Hong Kong» cuando se transfiere a una cuenta bancaria en Hong Kong, se utiliza para pagar deudas o pasivos relacionados con una empresa en Hong Kong, o se utiliza para comprar bienes importados en Hong Kong.
Las 3 principales condiciones de exención
1. Sustancia económica
Para los intereses, dividendos y ganancias de capital de fuente extranjera no relacionados con la propiedad intelectual, una sociedad debe demostrar una sustancia económica adecuada en Hong Kong durante el año fiscal en que se recibe la renta.
Esto implica un número adecuado de empleados, gastos operativos suficientes y locales apropiados para llevar a cabo las actividades económicas especificadas en Hong Kong.
2. El nexo
En el caso de los ingresos procedentes de la propiedad intelectual, solo pueden quedar exentos los ingresos derivados de activos de propiedad intelectual que cumplan los requisitos, como patentes o derechos de autor.
La parte exenta se determina mediante un coeficiente basado en la proporción de los gastos de I+D que cumplen los requisitos con respecto a los gastos totales incurridos para desarrollar el activo de propiedad intelectual.
3. Requisito de participación
Para ciertos dividendos de fuente extranjera o determinadas plusvalías, puede obtenerse una exención como alternativa a la sustancia económica.
Es necesario poseer al menos un 5 % de participación accionarial en la entidad participada, mantener dicha participación durante al menos 12 meses inmediatamente antes de la obtención de los ingresos y asegurarse de que la entidad dispone de un establecimiento permanente en Hong Kong.
Para profundizar en el régimen FSIE y sus condiciones de aplicación, el sitio web oficial del IRD constituye la referencia administrativa que se debe consultar.